注冊分公司需要提供哪些信息？

根據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》第四十八條規(guī)定，公司設(shè)立分公司的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起30日內(nèi)向分公司所在地的公司登記機(jī)關(guān)申請登記；法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定要求經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記。

設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交下列文件:

(一)公司法定代表人簽署的設(shè)立分公司的登記申請書；

(二)加蓋公司印章的公司章程和《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件；

(三)營業(yè)場所使用證明；

(四)分行負(fù)責(zé)人的任職文件和身份證明；

(五)國家工商行政管理局要求的其他文件。法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定設(shè)立分公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，或者分公司的經(jīng)營范圍屬于法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定的登記前必須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。

如何設(shè)立分公司？

設(shè)立分行的具體流程:

(1)公司法定代表人簽署的《分公司設(shè)立登記申請書》(加蓋公司公章)。

(2)公司簽署的《指定代表或共同委托代理人證明書》(加蓋公司公章)及指定代表或委托代理人身份證復(fù)印件(本人簽署)。具體委托事項(xiàng)、委托人權(quán)限和委托期限應(yīng)當(dāng)標(biāo)明。

(3)公司章程(由公司法定代表人簽署)。

(四)公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

(五)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)場所使用證明。提交自有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件；提交租賃房屋的租賃協(xié)議復(fù)印件和出租人房地產(chǎn)許可證復(fù)印件；免費(fèi)使用的，提交業(yè)主使用許可證明原件和業(yè)主產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件；未取得房地產(chǎn)許可證的，提交房地產(chǎn)管理部門的證明或者購房合同、房屋銷售許可證復(fù)印件；出租人為賓館、飯店的，應(yīng)提交賓館、飯店?duì)I業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

(6)公司出具的辦公文件和身份證明復(fù)印件。

(七)申請登記的分公司經(jīng)營范圍中，有法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定的登記前必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)，并提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或者許可證、執(zhí)照復(fù)印件；分公司的經(jīng)營范圍不得超出公司的經(jīng)營范圍。

(八)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定設(shè)立分支機(jī)構(gòu)必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或者許可證書復(fù)印件。

分公司和子公司應(yīng)該如何納稅？

一、分支機(jī)構(gòu)和子公司之間的權(quán)衡

《公司法》第十四條規(guī)定:“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。”企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，不實(shí)行獨(dú)立核算的，總行可以征收和繳納企業(yè)所得稅。這樣總行可以調(diào)整損益，合理減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，有三個(gè)因素需要考慮:

首先是分支機(jī)構(gòu)的盈虧。當(dāng)總公司盈利，新設(shè)立的分公司可能虧損時(shí)，應(yīng)選擇一般分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是獨(dú)立的納稅人，其虧損可以用總公司的利潤彌補(bǔ)；設(shè)立子公司的，子公司是獨(dú)立納稅人，其虧損只能用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，總行不能彌補(bǔ)子公司的虧損，也不能沖減對子公司投資的投資成本。

當(dāng)總行虧損，新設(shè)分行可能盈利時(shí)，應(yīng)選擇母子公司模式；子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損，可以積累發(fā)展資金?？傂锌梢詫⑵溆Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，處置不良資產(chǎn)。

其次是享受稅收優(yōu)惠待遇的情況。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)總公司享受稅收優(yōu)惠而分公司不享受稅收優(yōu)惠時(shí)，可以選擇一般分公司模式，這樣分公司也享受稅收優(yōu)惠。如果當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)有稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)開始盈利時(shí)，可以將注冊分支機(jī)構(gòu)改為子公司，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，會(huì)得到更好的納稅效果。

再次，分支機(jī)構(gòu)的利潤分配形式和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不利于獨(dú)立的利潤分配，因?yàn)樗鼈儾痪哂歇?dú)立的法人資格。同時(shí)，如果一家分行存在風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)法律責(zé)任，可能會(huì)牽連到總行，而子公司則沒有這種顧慮。

二、分公司和子公司的選擇

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號(hào))，企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。也就是說，企業(yè)的總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算所有應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，包括所有不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)和場所。但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任管理地方機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。在每個(gè)納稅期間，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)每月或每季度向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)所得稅預(yù)繳情況。年末后，總行負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的年度所得稅，分期扣除總行和分行預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)。這樣就為分行合理節(jié)稅提供了政策依據(jù)和保障。

企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，由于分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立初期面臨較高的成本，虧損的概率較大，通常采用分支機(jī)構(gòu)的形式更為合適，可以享受用總部的收入抵消損益的好處。經(jīng)營兩三年后，分公司開始扭虧為盈時(shí)，可以變更登記為子公司，可以減少分公司對總公司的法律影響。

三類、八類分行無需在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳所得稅

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈跨省市分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配和預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》(蔡羽200810號(hào))等有關(guān)文件規(guī)定，以下八類分支機(jī)構(gòu)無需在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅，為總部和分支機(jī)構(gòu)代征稅款提供了優(yōu)越條件， 能夠更好的享受分行的匯總納稅政策，避免分行在當(dāng)?shù)靥崆袄U納企業(yè)所得稅造成的貨幣時(shí)間價(jià)值的損失。 這八類企業(yè)是

1、垂直管理的中央企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)不需要提前繳納企業(yè)所得稅。如中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中央?yún)R金投資有限公司、中國石油天然氣集團(tuán)公司等所得稅未納入中央和地方共享范圍的企業(yè)。

2.三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

3.分公司沒有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門時(shí)，沒有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門不預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果分公司有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，但其經(jīng)營收入、員工工資和總資產(chǎn)不能與管理職能部門分開核算，則該獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營部門不視為分公司，其企業(yè)所得稅允許由總部代收代繳，無需在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅。

4.不具備主要生產(chǎn)經(jīng)營職能，不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅和營業(yè)稅的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，如產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部R&D、倉儲(chǔ)等，不預(yù)繳企業(yè)所得稅。

5.如果上一年度被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)不提前繳納企業(yè)所得稅。

6.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。

7、撤銷分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限應(yīng)由總行向中央國庫繳納的共享企業(yè)所得稅。

8.在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)不預(yù)繳企業(yè)所得稅。

分公司和子公司有什么區(qū)別？

(1)不同的設(shè)立方式

分公司由總公司在其住所地以外的地方工商機(jī)關(guān)設(shè)立，是公司的分公司。

公司股東依照《公司法》的規(guī)定設(shè)立子公司，應(yīng)當(dāng)符合《公司法》對公司設(shè)立條件和投資方式的要求。

(2)法律地位不同

分公司不具有法人資格，沒有獨(dú)立的名稱、章程和組織機(jī)構(gòu)，以總行分支機(jī)構(gòu)的名義從事經(jīng)營活動(dòng)。

子公司是具有法人資格、獨(dú)立名稱、章程和組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立法人，以自己的名義從事經(jīng)營活動(dòng)。

(3)不同的控制模式

分行的人員、業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)由總行直接控制，在總行業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)。

母公司一般不直接控制子公司，而是通過任免子公司董事會(huì)成員和做出投資決策來影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

(4)承擔(dān)債務(wù)責(zé)任的方式不同

因?yàn)榉中袥]有自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，所以在財(cái)務(wù)上與總行統(tǒng)一。因此，總行負(fù)責(zé)清償其經(jīng)營債務(wù)，即總行以其全部財(cái)產(chǎn)為限，對分行經(jīng)營活動(dòng)中的債務(wù)負(fù)責(zé)。

作為獨(dú)立法人，子公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

(五)取得的營業(yè)執(zhí)照不同

分公司領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照上有“負(fù)責(zé)人”字樣。

子公司領(lǐng)取“法定代表人姓名”字樣的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。

(6)不同的產(chǎn)品包裝標(biāo)簽

分公司可以標(biāo)注自己的名稱和住所，也可以同時(shí)標(biāo)注總公司的名稱和住所，也可以只標(biāo)注總公司的名稱和住所。

子公司必須在產(chǎn)品外包裝上標(biāo)明其名稱和住所。

(6)稅收差異

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和控股子公司的稅收規(guī)定差異很大。由于分公司不是獨(dú)立法人，其損益應(yīng)與總公司一起計(jì)算和納稅，而子公司是獨(dú)立法人，母子公司應(yīng)分別納稅，子公司只能在稅后利潤中按照股東持有的股份分配股利。一般來說，如果一個(gè)公司一開始是盈利的，那么設(shè)立子公司更有優(yōu)勢。在盈利的情況下，子公司可以享受當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他業(yè)務(wù)優(yōu)惠。如果組建的公司在運(yùn)營初期虧損，組建分公司更有利，可以減輕總公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

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