2014年，湖北一家鋼鐵廠投資1000萬(wàn)元投資湖北省一家食品公司，并擁有該食品公司60％的股份。同時(shí)，這兩家公司的企業(yè)所得稅適用稅率為33％。自創(chuàng)業(yè)伊始，食品公司一直保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭。截至2016年8月，食品公司凈資產(chǎn)已達(dá)2800萬(wàn)元。累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積累計(jì)達(dá)800萬(wàn)元。2016年10月，鋼鐵公司找到了更合適的投資項(xiàng)目。因此，鋼鐵公司計(jì)劃結(jié)束對(duì)食品公司的投資，并計(jì)劃通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收回投資成本和利潤(rùn)。 經(jīng)過(guò)審議，鋼鐵公司董事會(huì)初步確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1800萬(wàn)元。為了減少轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)，鋼鐵公司聘請(qǐng)了一個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)辦公室的工作人員來(lái)設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)讓計(jì)劃。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定：企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過(guò)股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

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此外，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》中，對(duì)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的所得稅問(wèn)題也作了補(bǔ)充說(shuō)明：企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買(mǎi)賣(mài)中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

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如果鋼鐵公司直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1800-1000 = 800（萬(wàn)元）。這些資金應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移年份納入應(yīng)納稅所得額。 因此，應(yīng)納稅額為：800×33％= 264（萬(wàn)元）。

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如果鋼鐵公司選擇先分后賣(mài)的方式進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)捎谑称饭镜奈捶峙淅麧?rùn)及盈余公積合計(jì)為800萬(wàn)元，根據(jù)食品公司中鋼鐵公司的比例，鋼鐵企業(yè)公司應(yīng)分享：800×60％= 480（萬(wàn)元）。因此，鋼鐵公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)已經(jīng)變?yōu)?800-480 = 1320（萬(wàn)元）。因此，應(yīng)繳納的轉(zhuǎn)讓稅為：1320-1000 = 320（萬(wàn)元），320×33％= 105.6（萬(wàn)元）。與直接轉(zhuǎn)移相比，先分后賣(mài)式轉(zhuǎn)讓可減少稅費(fèi)154.8萬(wàn)元。

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由于先分后賣(mài)能夠降低應(yīng)繳納稅款的稅基，所以能夠減少稅額，而且這在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)。因此，當(dāng)公司而臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)首先選擇先分后賣(mài)式轉(zhuǎn)讓法。

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以上就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的先分后賣(mài)節(jié)稅法的案例分析，希望能幫到廣大經(jīng)營(yíng)管理者，瀏覽更多財(cái)稅知識(shí)及需要更多財(cái)稅服務(wù)，就來(lái)萬(wàn)事惠。