發(fā)票中的備注欄是對某筆交易進行補充標(biāo)注的數(shù)據(jù)。本文將開具發(fā)票時應(yīng)注明的備注欄數(shù)據(jù)分為單獨開具和稅務(wù)機關(guān)開具兩類。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運行業(yè)停用增值稅專用發(fā)票難點的公告》(2015年國家稅務(wù)總局公告第99號)明確規(guī)定，增值稅普通納稅人提供鐵路運輸公共服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄中填寫起運地點、到達地點、車輛類型、普通車輛、運輸運費數(shù)據(jù)等明細。如果細節(jié)很少，可以附上其他表格。其中，中小企業(yè)在貨物運輸中收集的稅務(wù)數(shù)據(jù)可以填寫在發(fā)票的備注欄中。

< 注冊公司注冊p>國家稅務(wù)總局2015年第99號公告明確規(guī)定，中小企業(yè)在貨物運輸中收取的稅款數(shù)據(jù)可以填寫在發(fā)票備注欄。

國家稅務(wù)總局2016年第23號公告明確規(guī)定，納稅人單獨開具增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑公共服務(wù)以縣(市、區(qū))名和項目名為依據(jù)。

為異地建筑物提供公共服務(wù)的零星納稅人，由稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票。備注欄中的詳細信息應(yīng)打印“YD”，但公共服務(wù)來自縣(市、區(qū))和項目名稱除外。

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號明確規(guī)定，納稅人銷售資產(chǎn)時，單獨開具增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在“命名運費或應(yīng)稅勞務(wù)及公共服務(wù)”欄內(nèi)填寫資產(chǎn)命名及房屋產(chǎn)權(quán)證明電話號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證明)，在“單位”欄內(nèi)填寫總面積單位，并在備注欄內(nèi)注明資產(chǎn)詳細地址。

納稅人租賃資產(chǎn)時，應(yīng)單獨開具增值稅發(fā)票或由稅務(wù)機關(guān)在備注欄中注明資產(chǎn)的詳細地址。固定匯率管理機構(gòu)為跨縣(市、區(qū))提供資產(chǎn)管理和租賃公共服務(wù)的零星納稅人(不含一家其他注冊公司)開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)打印“YD”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅向增值稅征收管理體制改革的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第23號公告，以下簡稱《國家稅務(wù)總局2016年第23號公告》)明確規(guī)定，按照現(xiàn)行政策，適用利息稅時必須繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票(司法部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。納稅人單獨開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過系統(tǒng)新增的利息稅投票日基本功能輸入含稅營業(yè)額(或含稅風(fēng)險評估金額)和抵扣金額。系統(tǒng)會計算稅額和無稅金額，備注欄會打印“利息稅”。發(fā)票開具不應(yīng)與注冊公司注冊的其他應(yīng)稅活動混在一起。

比如勞務(wù)派遣公司(與保安公共服務(wù)相同)和經(jīng)理代理服務(wù)(與專業(yè)知識分包公共服務(wù)相同)選擇利息稅，系統(tǒng)在利息稅投票日開具的增值稅專用發(fā)票要有印有“利息稅”的發(fā)票，且只需審核。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制改革征管若干難點問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)明確規(guī)定，售卡人和售卡人不是同一納稅人的，售卡人在收到售卡人結(jié)算的銷售款項時，應(yīng)向售卡人開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單座卡特租客收到政府機構(gòu)結(jié)算的銷售款項時，應(yīng)向付款的政府機構(gòu)開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，當(dāng)賣方最終收到銷售貨款并開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算貨款”，只能開具增值稅普通發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)征收車船稅和開具增值稅專用發(fā)票困難問題的公告》(2016年國家稅務(wù)總局公告第51號)明確規(guī)定，保險機構(gòu)作為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票備注欄注明征收車船稅和開具增值稅專用發(fā)票的納稅數(shù)據(jù)。明確包括:投保人號碼、納稅期限(詳細到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體保險中介機構(gòu)稅收征管難點的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)明確規(guī)定，個體保險中介機構(gòu)為銀行提供保險代理公共服務(wù)，在收到稅務(wù)機關(guān)移交的中小企業(yè)收稅的政策后，可以向個體保險中介機構(gòu)支付報酬費用，然后申請統(tǒng)計，代個體保險公司注冊的保險中介機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的定額管理機關(guān)在發(fā)票備注欄中印有“人身保險中介代開發(fā)票統(tǒng)計”字樣。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)網(wǎng)上倉儲平臺開具增值稅專用發(fā)票試點項目的通知》(國稅發(fā)〔2017〕579號)明確規(guī)定:三。專用發(fā)票的開具貨運行業(yè)零星納稅人在境內(nèi)提供鐵路運輸公共服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨運行業(yè)零星納稅人申請增值稅專用發(fā)票必備管理工作》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下簡稱“必備管理工作”)的相關(guān)明確規(guī)定，向固定行政機關(guān)登記，單獨申請專用發(fā)票。也可以交給體制改革中的中小企業(yè)按以下明確規(guī)定開具專用發(fā)票:……(3)體制改革中的中小企業(yè)使用自己的專用發(fā)票按3%的征收率開具專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明非成員納稅人的姓名和社會上金融機構(gòu)的字符(或金融開證的電話號碼或組織政府機構(gòu)的字符)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于改變和完善對外貿(mào)易綜合公共服務(wù)中小企業(yè)進口運費退(免)稅辦法的公告》(國稅發(fā)〔2017〕35號)第六條明確規(guī)定，自2017年11月1日起，中小企業(yè)制造用于退稅的進口運費，應(yīng)首先按照FOB進口運費和增值稅適用稅額計算銷項稅額，并按時核定繳納增值稅。同時，在備注欄注明“退稅代理機構(gòu)”的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱退稅專用發(fā)票)將作為退稅代理機構(gòu)的匯票發(fā)放給綜合服務(wù)類中小企業(yè)。

如果FOB進口運費以港幣以外的貨幣結(jié)算，可選擇港幣匯率作為成交當(dāng)天或1月1日的人民幣匯率中間價。代理退稅專用發(fā)票上的“配額”欄按進口貨物離岸價格折合成港幣填寫。

溫馨提醒:新增增值稅專用發(fā)票類別。制造業(yè)中小企業(yè)需在中小企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄注明“代理退稅”。作為中小企業(yè)退稅的票據(jù)，不能作為增值稅扣稅票據(jù)。在發(fā)票開具的各個環(huán)節(jié)，要求制造業(yè)中小企業(yè)“根據(jù)離岸進口運費和增值稅適用稅額計算銷項稅額，并按時核定繳納增值稅”。一方面避免了制造型中小企業(yè)向中小企業(yè)開具發(fā)票以掩蓋代理服務(wù)本質(zhì)的“銷售”方式。另一方面，通過這種發(fā)票，

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