海淀區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理必要性的新聞稿

現(xiàn)印發(fā)海淀區(qū)國家稅務(wù)局制定的《增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理的必要性》，自2018年5月1日起施行。

我特此發(fā)布新聞稿。

海淀區(qū)國家稅務(wù)局

2018年3月27日

第一條為進(jìn)一步推進(jìn)“配送服務(wù)”改革，實(shí)現(xiàn)稅收征管方式轉(zhuǎn)變，提高法律法規(guī)合規(guī)性和納稅人評(píng)價(jià)水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)確性，降低收付生產(chǎn)成本，根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)明確規(guī)定，有必要這樣做。

第二條增值稅專用發(fā)票分類分級(jí)管理必要性(以下簡(jiǎn)稱“分類分級(jí)必要性系統(tǒng)”)的目的是進(jìn)一步改革信息化的“配送服務(wù)”，改善自然稅收環(huán)境。要在分類管理的基礎(chǔ)上，以稅收金融為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，提供優(yōu)質(zhì)便捷的稅收公共服務(wù)，在提高納稅人評(píng)價(jià)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的準(zhǔn)確管理，增強(qiáng)納稅人的道德支付精神和立法責(zé)任意識(shí)。

第三條納稅人申請(qǐng)海淀區(qū)國家稅務(wù)局管轄的增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須填寫此表。

第四條使用增值稅專用發(fā)票的納稅人，根據(jù)納稅風(fēng)險(xiǎn)高、遵守法律法規(guī)、納稅人類別、納稅貢獻(xiàn)等環(huán)境因素，實(shí)行特定納稅人、重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人、一般納稅人三種管理。

(一)支付信用等級(jí)為甲級(jí)的納稅人；

(二)已發(fā)行公司股票經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院或者中華人民共和國國務(wù)院授權(quán)的證券管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)在證券交易所香港證券交易所上市交易的納稅人；

(三)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)項(xiàng)目中小企業(yè)管理的納稅人；

(4)實(shí)行增值稅統(tǒng)計(jì)支付的政府機(jī)構(gòu)分值明確包括電信公司(電信公司、聯(lián)通、旅行)、鐵路線路、航空公司空公司、郵局、國際金融(金融機(jī)構(gòu)、保單、股票等)。).

1.最近3個(gè)月零批準(zhǔn)；

2.公司注冊(cè)名稱由法人和主要財(cái)務(wù)公司注冊(cè)名稱管理，經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營管理地址發(fā)生變更的。

第六條重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人是指通過信息系統(tǒng)綜合判斷發(fā)票使用、納稅申報(bào)、電子會(huì)計(jì)、違法行為、重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控統(tǒng)計(jì)五項(xiàng)基準(zhǔn)，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。分為低、中、經(jīng)常性納稅人和異常納稅人四個(gè)等級(jí)(以下分別用1-4個(gè)等級(jí)表示)。

重點(diǎn)項(xiàng)目管理的納稅人包括停滯管理的納稅人和新納稅人。滯管納稅人注冊(cè)名稱是指能夠?qū)W習(xí)增值稅專用發(fā)票使用和納稅申報(bào)情況，進(jìn)出口項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)生變化的納稅人。新納稅人是指首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的納稅人。

(一)納稅人近三個(gè)月處于零審批管理停滯狀態(tài)，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低；

(二)經(jīng)營管理停滯的納稅人變更法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項(xiàng)目或者經(jīng)營管理地址，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的；

(3)在停滯經(jīng)營期12個(gè)月內(nèi)不符合特定納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)，信息系統(tǒng)中存在異常涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，且風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的納稅人(不包括需要納入一般納稅人管理的新納稅人，以及其他經(jīng)各區(qū)(周邊地區(qū))國家稅務(wù)局確認(rèn)納入一般納稅人的中小企業(yè))。

第八條符合下列條件之一的，為重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人中的第二類納稅人:

(一)納稅人最近三個(gè)月零批準(zhǔn)，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中等；

(二)經(jīng)營管理停滯的納稅人，其法人、財(cái)務(wù)主管、業(yè)務(wù)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)管理地址發(fā)生變化，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中等；

(三)不符合特定納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)，信息系統(tǒng)中涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中等的納稅人；

(4)無異?；鶞?zhǔn)的新納稅人。

第九條符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人中的第三級(jí)納稅人:

(一)最近三個(gè)月零批準(zhǔn)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果為不同注冊(cè)名稱、高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人；

(二)法人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營管理地址發(fā)生變更，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的停滯管理公司注冊(cè)名稱的納稅人；

(三)不符合特定納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)，信息系統(tǒng)中存在異常涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的納稅人；

(4)1月首次辦理增值稅專用發(fā)票并于1月新增適配版的納稅人；

(五)重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)統(tǒng)計(jì)異常，有其他基準(zhǔn)異常的新增納稅人；

(6)除特定納稅人外，申請(qǐng)最低投票日限額在一百萬以上的增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第十條符合下列條件之一的，作為4名納稅人中的重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人:

(一)納稅人，其法人、投資者、主要股東曾經(jīng)是非正常中小企業(yè)法人(含非正常注銷)；

(二)法人、投資人、大股東、財(cái)務(wù)監(jiān)事、稅務(wù)人員擔(dān)任過3次以上非正常中小企業(yè)(含非正常注銷)投資人、大股東、財(cái)務(wù)監(jiān)事、稅務(wù)人員的納稅人；

(3)認(rèn)定為逃(丟)入中小企業(yè)的納稅人，符合《商務(wù)部關(guān)于逃(丟)入中小企業(yè)增值稅專用發(fā)票認(rèn)定和處理有關(guān)問題的新聞稿》(國稅發(fā)〔2016〕76號(hào)新聞稿)；

(四)參與巡邏刑事案件的納稅人，經(jīng)巡邏機(jī)構(gòu)確認(rèn)拒絕核準(zhǔn)發(fā)票的；

(五)各區(qū)(周邊地區(qū))國家稅務(wù)局在管理步驟中發(fā)現(xiàn)不針對(duì)具體經(jīng)營管理的納稅人提供虛假數(shù)據(jù)騙取增值稅專用發(fā)票的。

第十一條一般來說，納稅人是指特定納稅人和重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人以外的納稅人。新納稅人登記類別屬于國有企業(yè)、港澳臺(tái)地區(qū)商業(yè)融資中小企業(yè)、外商投資中小企業(yè)或股份制公司。法人、投資人、大股東不是非正常中小企業(yè)(含非正常注銷)法人，且無非正?；鶞?zhǔn)的，納入一般納稅人管理。其他經(jīng)各區(qū)(周邊地區(qū))國家稅務(wù)局確認(rèn)的中小企業(yè)可納入一般納稅人管理。

一般來說，納稅人有下列情形之一，且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果異常的，應(yīng)當(dāng)納入重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人管理:

(a)最近三個(gè)月零批準(zhǔn)；

(二)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營管理地址變更。

第十二條分類分級(jí)管理事項(xiàng)分為增值稅專用發(fā)票審批(核銷)和開具管理。管理包括風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

第十三條特定納稅人在增值稅專用發(fā)票審批程序中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要提供發(fā)票，并在未經(jīng)檢查的情況下立即填寫。

第十四條管理公司注冊(cè)名稱重點(diǎn)項(xiàng)目的納稅人應(yīng)在增值稅專用發(fā)票審批(核銷)程序中實(shí)行限量管理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為1、2級(jí)的納稅人不需要提前檢查。

第十五條一般來說，納稅人在增值稅專用發(fā)票審批(核銷)程序中按月提供發(fā)票，不經(jīng)事先檢查，立即完成。在已批準(zhǔn)的每月最低投票日總數(shù)范圍內(nèi)，更改配額及數(shù)目的申請(qǐng)無須預(yù)先審核。

第十六條重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人為第一類納稅人，首次審批限額為10萬元，數(shù)量為25份或總金額為250萬元。變更定額和數(shù)量后，總額不得超過原批準(zhǔn)的4倍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在海淀區(qū)國家稅務(wù)局規(guī)定的范圍內(nèi)另行規(guī)定限額和數(shù)量的國際標(biāo)準(zhǔn)。

重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人中的二級(jí)納稅人，第一次審批限額為10萬元，份數(shù)在25份以下或注冊(cè)名稱總數(shù)在250萬份以下的公司。變更定額和數(shù)量后，總額不得超過原批準(zhǔn)的2倍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在海淀區(qū)國家稅務(wù)局規(guī)定的范圍內(nèi)另行規(guī)定限額和數(shù)量的國際標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)該類納稅人實(shí)行就地取材。

對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人中的第三級(jí)納稅人，增值稅專用發(fā)票的管理應(yīng)限于發(fā)票限額和使用金額，增值稅專用發(fā)票應(yīng)提前核對(duì)。對(duì)預(yù)驗(yàn)合格的納稅人，應(yīng)當(dāng)按時(shí)核定增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票審批(核銷)程序不審批重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人中的四級(jí)納稅人的發(fā)票申請(qǐng)。納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確規(guī)定辦理后，可以申請(qǐng)開具新發(fā)票。被檢查的刑事案件，應(yīng)當(dāng)按照檢查機(jī)構(gòu)的要求辦理。

重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人在核定的每月最低投票日內(nèi)申請(qǐng)變更額度和數(shù)量，無需事先檢查。

第十七條增值稅專用發(fā)票應(yīng)按月提供(不含咨詢期)。特定納稅人一次只能獲得不超過3個(gè)月的使用時(shí)間。特定納稅人有涉稅違法行為并有移交檢察機(jī)關(guān)處理的記錄，或者準(zhǔn)備接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查備案的，不適用一次不超過三個(gè)月的政策。

在開票程序中，根據(jù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。如果信息系統(tǒng)提示納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)高，則停止開票，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

第十八條本規(guī)定由海淀區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

《增值稅專用發(fā)票分類和分級(jí)管理的必要性》新聞稿發(fā)布政策解讀

宗公司的注冊(cè)名稱旨在進(jìn)一步改革信息化的“配送服務(wù)”，提高增值稅發(fā)票的舒適度。要在分類管理的基礎(chǔ)上，以稅收金融為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息系統(tǒng)為支撐，提供優(yōu)質(zhì)便捷的稅收公共服務(wù)，在完善納稅人評(píng)估的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的準(zhǔn)確管理，增強(qiáng)納稅人的道德支付精神和立法責(zé)任感，在金融行業(yè)的自然環(huán)境中，以公平的法律法規(guī)相互補(bǔ)充。

增值稅專用發(fā)票審批實(shí)行分類分級(jí)管理。

一、具體納稅人是指金融機(jī)構(gòu)良好、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)水平較低的納稅人。增值稅專用發(fā)票審批(核銷)程序中的特定納稅人，根據(jù)需要提供發(fā)票，無需事先檢查即可完成；

二、重點(diǎn)項(xiàng)目管理中的納稅人是指通過金稅三期決策者支持的自動(dòng)化、新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)等第三方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(以下簡(jiǎn)稱“信息系統(tǒng)”)，對(duì)發(fā)票使用、納稅申報(bào)、電子底賬、違法行為、重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控統(tǒng)計(jì)等五個(gè)基準(zhǔn)的綜合判斷。存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人分為低、中、經(jīng)常性納稅人和非正常納稅人四個(gè)層次。重點(diǎn)項(xiàng)目納稅人在增值稅專用發(fā)票審批(核銷)程序中實(shí)行限量管理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為1、2級(jí)的納稅人不需要提前檢查；

第三，一般來說，納稅人是指特定納稅人和重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人以外的納稅人。一般來說，納稅人應(yīng)立即完成增值稅專用發(fā)票的審批(核銷)程序，無需事先檢查，并按月提供發(fā)票。在已批準(zhǔn)的每月最低投票日總數(shù)范圍內(nèi)，更改配額及數(shù)目的申請(qǐng)無須預(yù)先審核。申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票每日最低限額為一百萬元(含)的，需納入重點(diǎn)項(xiàng)目管理納稅人管理。

第四，在開票程序中，根據(jù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。如果信息系統(tǒng)提示納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)高，則停止開票，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

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