去年5月，司法部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于整合增值稅小規(guī)模納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)的通知》不僅整合了小規(guī)模納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)(銷售額500萬)，還允許普通納稅人在2018年12月31日年末選擇是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。離今天截止日期還有兩個(gè)月。要不要轉(zhuǎn)？先聽稅，研究得失。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何界定？

一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何界定？有一個(gè)最簡單的辦法:銷售額500萬以下的中小企業(yè)不允許劃為小規(guī)模納稅人；相反，銷售額超過500萬元的中小企業(yè)是普通納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率有什么區(qū)別？

一般納稅人實(shí)行利息稅，投入產(chǎn)出就是稅額。增值稅稅率適用，增值稅專用發(fā)票可以按16%、10%、6%的稅率開具。

小規(guī)模納稅人適用增值稅稅率，可以開具“增值稅普通發(fā)票”，適用3%的增值稅稅率。

選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人必須注意的四點(diǎn)

客戶需求

這個(gè)公司的大部分客戶都會(huì)要求自己的廠家是一般納稅人，這樣才能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。所以，如果中小企業(yè)的客戶多為大中型企業(yè)，那么合適的選擇就是一般納稅人。

制造商

如果能從廠家拿到增值稅專用發(fā)票，可以選擇成為一般納稅人，進(jìn)行專項(xiàng)抵扣。

中小企業(yè)個(gè)人所得稅

小規(guī)模納稅人、中小企業(yè)在考慮增加購票支出時(shí)，不僅要考慮增值稅稅率的差異，還要考慮中小企業(yè)25%的個(gè)人所得稅稅率。

政策前提

小規(guī)模納稅人注冊鄭州月營業(yè)額不超過3萬元，季度營業(yè)額不超過9萬元。免征增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育附加費(fèi)。但只要超過1元，就必須全額征稅。

基于以上四點(diǎn)，如果一般納稅人選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，一般是以下六點(diǎn):

1.一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，從輪換登記日的下一期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；在重新登記之日，增值稅仍按照一般納稅人的有關(guān)明確規(guī)定計(jì)算繳納。

2.重新登記的納稅人未核定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期的寒假稅額，計(jì)入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”審核。

3.重新注冊的納稅人在一般納稅人期間出售或購買的運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)，從輪換注冊日的下一期起折價(jià)出售、暫?；蚍颠€的，將變更重新注冊的公司在鄭州注冊時(shí)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

4.注冊納稅人可以繼續(xù)使用原稅控電子設(shè)備開具增值稅憑證，無需注銷稅控電子設(shè)備和增值稅憑證。

5.重新登記的納稅人在管理月內(nèi)，自輪換登記之日起倒數(shù)不超過12個(gè)月或者倒數(shù)不超過4個(gè)季度，應(yīng)稅營業(yè)額超過司法部、商務(wù)部規(guī)定的小規(guī)模納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)的，按照明確規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人。重新登記的納稅人在鄭州市按時(shí)重新登記為一般納稅人后，不得重新登記為小規(guī)模納稅人。

6.注冊納稅人和一般納稅人應(yīng)在增值稅憑證的稅控投票日、稅控電子設(shè)備的變更和發(fā)放以及自身業(yè)務(wù)變更時(shí)完成申請更新。