一、稅收籌劃的原則

但稅收籌劃是納稅人適當(dāng)?shù)?、有?quán)利地安排自己的經(jīng)營管理和娛樂活動，使自己能夠繳納可能比那更低的稅款的方式。稅收籌劃對稅收制度有很大的幫助，符合稅法的理念。

1、稅收籌劃的常見表現(xiàn)

(1)合法性:這是區(qū)別于偷稅、避稅最明顯的特征。第一，對于企業(yè)來說，他們的行為不僅在方式上有權(quán)利，在本質(zhì)上也符合中央政府的法律企圖；其次，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)非法征稅，保護和鼓勵稅收籌劃。

(2)事前:在經(jīng)濟發(fā)展和娛樂活動中，納稅義務(wù)普遍滯后。稅收籌劃是對公司有限責(zé)任公司尚未發(fā)生納稅義務(wù)之前可能面臨的稅收利益的一種規(guī)劃和安排。如果已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，尚未確定應(yīng)納稅額，則不是稅收籌劃，而是偷稅或避稅。

(3)專業(yè)性:中華民族的制度建設(shè)工程還很不完善，稅制變化很快。這就要求企業(yè)對會計、稅收等相關(guān)法律法規(guī)的變化保持敏感、預(yù)測和及時掌握，并根據(jù)時代需要制定或修訂相應(yīng)的納稅政策。否則，政策變更后的追溯性很可能使預(yù)定的納稅政策失去原有的效果，“固化”就是避稅公司如何注冊甚至逃稅，給企業(yè)帶來納稅的可能性。通過稅收在國外投資，要特別注意這一點。

2.企業(yè)稅收籌劃具有最重要的吸引力

(1)稅收籌劃幫助納稅人在經(jīng)濟發(fā)展中盡量減少個人利益。一方面，納稅人可以通過稅收籌劃減少支票流出，從而在支票流入不變的情況下增加凈流量；另一方面，它可以推遲支票流出周，借助貨幣的周商業(yè)價值獲得一筆沒有生產(chǎn)成本的資金，從而提高資金使用的經(jīng)濟效益，幫助納稅人實現(xiàn)僅次于納稅人的效益。

(2)有利于減少“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅精神，實現(xiàn)誠信納稅。稅收籌劃的存在和可持續(xù)發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收支出提供了正確的渠道，從主觀上降低了企業(yè)稅收違規(guī)的風(fēng)險，使其遠離稅收違規(guī)。

(3)有助于提高企業(yè)自身的管理水平，尤其是財務(wù)會計管理水平。如果一個國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)存在安全漏洞，而納稅人卻忽視其存在，這可能意味著納稅人的管理和經(jīng)營水平更高，如果沒有很好的把握如何對原稅法進行登記，就更有資格進行非法納稅和道德納稅。

(4)有利于完善制度，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅收生產(chǎn)成本，也有利于貫徹國家研究院的整體經(jīng)濟政策，使效益和社會效益有機結(jié)合，從而增加國家稅收。比如，稅收籌劃中的避稅籌劃，顯示了原稅法的缺陷，暴露了原稅收法規(guī)的嚴(yán)重不足。國家研究院可以根據(jù)稅法的缺陷采取相應(yīng)的政策，修改原稅法，完善國家研究院的稅收法規(guī)。

二、中國國稅籌劃消費市場的現(xiàn)狀及趨勢

(1)稅收籌劃的基本概念恐慌，這是無法實現(xiàn)的。在稅收籌劃實踐中，部分納稅人往往因籌劃不當(dāng)而避稅，稅務(wù)機關(guān)按時變更應(yīng)納稅額，未能達到節(jié)稅目的；一些納稅人由于規(guī)劃失誤而偷稅漏稅，不僅沒有達到節(jié)稅的目的，而且受到違法行為甚至刑事經(jīng)濟制裁。

(2)沒有相關(guān)的律師資格原則和法定業(yè)務(wù)，專業(yè)律師較少。稅務(wù)籌劃需要有專業(yè)人才的管理者。稅收籌劃的本質(zhì)是一種工程化、高智能的人事管理和娛樂活動，是一種事先的計劃和安排。經(jīng)濟發(fā)展和娛樂活動一旦發(fā)生，很難當(dāng)場補救。因此，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該是高智能的復(fù)合型人才，需要具備稅務(wù)、會計、財務(wù)等方面的知識。，以及如何注冊，充分了解和熟悉公司的整個投資、經(jīng)營管理、融資和娛樂活動。策劃人員不僅要熟悉稅法，隨時了解稅制的變化，還要非常熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況和程序，從而證明不同的稅務(wù)方案，做出更多更好的選擇，進而做出最不利的決策者。但是到目前為止，大多數(shù)企業(yè)都缺乏從事這類業(yè)務(wù)的人才。

(3)社會上視覺效果差，縣市政府不支持稅收籌劃企業(yè)。到目前為止，中華民族的稅法并不完善。由于稅收征管精神、新技術(shù)、人員素質(zhì)等各種環(huán)境因素，中華民族的稅收征管水平低下。有的干部素質(zhì)低，查賬戰(zhàn)斗能力弱，計稅、偷稅、避稅認(rèn)定戰(zhàn)斗能力低，給納稅人偷稅、逃稅留下了可用的內(nèi)部空間。一些稅務(wù)機關(guān)隨意改變稅收征收方式，擴大核定征收范圍。而本應(yīng)采取查賬征收的同一個業(yè)戶，卻采取了定稅定包的必要性，抵消了企業(yè)精心策劃獲得的稅收個人利益。一些稅收征管法律成為擺設(shè)，對稅法的優(yōu)越性和嚴(yán)肅性產(chǎn)生了負(fù)面影響，讓部分納稅人感覺沒有來自輿論的外部壓力，因此缺乏尋找獨立稅務(wù)機構(gòu)的內(nèi)部動力體系，只知道和稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部搞好關(guān)系，而不注重稅收籌劃，這也使得獨立稅務(wù)機構(gòu)失去了一部分消費市場，導(dǎo)致需求不足。

第三，應(yīng)對研究

(1)明確劃分稅收籌劃、避稅和逃稅。為了有效地進行稅收籌劃，需要正確區(qū)分稅收籌劃與避稅、逃稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅收籌劃會減少國立研究院的財政支出，但減少的物理性質(zhì)明顯不同。偷稅漏稅是違法當(dāng)場的行為；避稅和稅收籌劃都具有事先以目標(biāo)謀劃和安排的特點，但二者的權(quán)利差異很大；避稅雖然不違法，但與稅法的法律主題相悖，通過避稅獲得的個人利益不是稅務(wù)管理人員所期望的個人利益；稅收籌劃幾乎有權(quán)利，符合中央政府的政策取向和法律嘗試。

(2)了解稅務(wù)機關(guān)對“適當(dāng)性和權(quán)利”的解釋。稅收籌劃的成功最終取決于稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)。稅收籌劃必須合理合法。因此，全面了解稅務(wù)機關(guān)“正當(dāng)、正確”納稅的立法解釋和執(zhí)法實踐，是稅收籌劃最重要的可行性研究。就中華民族稅收執(zhí)法的自然環(huán)境而言，至今還沒有香港稅收基本法，兩種增值稅之間也缺乏操作性和銜接性。因此，稅務(wù)機關(guān)有一定的“判斷權(quán)”。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)娛樂活動的組織管理、檢察機關(guān)對稅務(wù)刑事案件的受理和審理等方面明確理解“適當(dāng)性和權(quán)利”的定義，并將其運用于稅務(wù)籌劃的實施步驟中。

(3)加快稅收籌劃專業(yè)知識的科學(xué)研究，聘用具有專業(yè)知識的稅收籌劃研究人員。稅收籌劃是一種綜合知識強、一般要求低的智商行為，也是一種創(chuàng)造性的智力娛樂活動。與一般的企業(yè)管理工作和娛樂活動相比，稅務(wù)籌劃對員工有限公司的員工如何登記的要求較低。曾有限公司如何進行增值稅登記的生態(tài)性、企業(yè)的差異性和要求的普遍性、主觀自然環(huán)境的動態(tài)性和內(nèi)部前提的制約性都要求稅務(wù)籌劃人員具備高超的專業(yè)知識和快速反應(yīng)的靈活性。因此，企業(yè)應(yīng)該增加在這方面的投資。一方面要在高校設(shè)置稅務(wù)籌劃專業(yè)，或者在稅務(wù)、會計學(xué)科設(shè)置稅務(wù)籌劃科目，盡快滿足工程技術(shù)稅務(wù)籌劃的要求；另一方面，在職會計師和規(guī)劃人員接受培訓(xùn)，以提高他們的專業(yè)素質(zhì)。對于目前那些與企業(yè)關(guān)系不大的綜合性稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，最糟糕的是聘請注冊稅務(wù)師等稅務(wù)籌劃人員，進一步降低稅務(wù)籌劃的可能性。

(4)完善稅法，堵塞安全漏洞，促進稅收籌劃的可持續(xù)發(fā)展。要加快體制改革，不斷完善稅法，嚴(yán)格執(zhí)法，加強征管檢查，稅收道德教育與處罰并重，以加深納稅人對違法納稅的認(rèn)識，提高納稅人的稅收籌劃素質(zhì)。一方面，稅務(wù)機關(guān)為稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)代理政府機構(gòu)和企業(yè)提供了一個判斷是否準(zhǔn)確規(guī)劃的國際標(biāo)準(zhǔn)，從而大力引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)代理政府機構(gòu)的規(guī)劃行為，減少國家收取的非正常傷亡。另一方面，國家應(yīng)通過責(zé)任追究加強對稅務(wù)代理機構(gòu)行為的約束，增強其對非法籌劃的認(rèn)識和社會化，盡可能為企業(yè)提供合適、勝任的稅務(wù)籌劃，從而增加納稅人對稅務(wù)籌劃的需求，促進稅務(wù)籌劃的可持續(xù)發(fā)展。