國(guó)稅發(fā)〔2018〕33號(hào)將小規(guī)模增值稅納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)改為年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)元及以下。該政策將從2018年5月1日起實(shí)施。

一般納稅人

增值稅是按購(gòu)買抵扣法計(jì)算的，而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)單的計(jì)稅，需要用營(yíng)業(yè)額乘以征收率計(jì)算，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。

具體案例描述

我公司成立于2017年初，主要做電腦系統(tǒng)組裝，購(gòu)買舊電腦或電腦配件，然后組裝成高配置的二手電腦，賣給公司的一些辦公室。銷售情況很好，但是客戶主要是公司，需要開(kāi)具發(fā)票。不到半年，營(yíng)業(yè)額接近100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)了原來(lái)的小規(guī)模國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。目前為止增值稅稅負(fù)高達(dá)近17%，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

目前情況:

1.收入不如交稅；

2.由于增值稅稅率異常低，稅務(wù)局經(jīng)常發(fā)出警告；

3.按照目前為止的金融政策，想小規(guī)模轉(zhuǎn)回，不能轉(zhuǎn)回；

4.我公司的大部分讀者也是小規(guī)模的，不需要投入扣款；

5.去年想注冊(cè)兩個(gè)有一定經(jīng)營(yíng)范圍的小規(guī)模企業(yè)；

6.去年就想取消這個(gè)一般納稅人，不然稅負(fù)太低！

7.有時(shí)候我們都想去連扣扣，但是我們立刻打消了這個(gè)可笑的念頭！

政策來(lái)了，允許普通納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模！

我將從五一假期回來(lái)，做以下工作:

1、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

2.不用擔(dān)心低增值稅稅負(fù)預(yù)警的可能性；

3.你不用仔細(xì)考慮注冊(cè)兩個(gè)有一定經(jīng)營(yíng)范圍的小規(guī)模企業(yè)；

4.下一步，我只想操作IBM到目前為止。

有分類就有選擇。除了符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，還必須被認(rèn)定為一般納稅人，改革也給了納稅人一些思路和選擇。

我沒(méi)有達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，但是希望公司做大，然后在公開(kāi)招標(biāo)和合伙人方面有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，想馬上申請(qǐng)成為一般納稅人。特別是和一些大企業(yè)合作伙伴，對(duì)方會(huì)要求你提供特價(jià)票，雖然小規(guī)模的也可以開(kāi)，但通常別人只是覺(jué)得被騙了(雖然不含稅也一樣)。

它不符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，但該公司可以獲得購(gòu)買原材料的免賠額匯票，而且該公司的郝散本身很低。如果按一般納稅人計(jì)算增值稅，具體稅負(fù)(具體繳納增值稅/銷售額)可能幾乎不到3%，只能申請(qǐng)立即成為一般納稅人。

如果企業(yè)數(shù)量多年超過(guò)3%，這類企業(yè)只能選擇成為小規(guī)模納稅人，而不考慮其他環(huán)境因素。

因?yàn)橛行┢髽I(yè)類似，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本中很難取得扣稅票據(jù)。比如人工成本高的企業(yè)，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票困難，不愿意成為一般納稅人。

一些企業(yè)的下游廠商基本都是一個(gè)人。一個(gè)人只能提供稅務(wù)開(kāi)具的普通增值稅發(fā)票，收入難以抵扣。但企業(yè)內(nèi)部必須開(kāi)具適用于稅務(wù)的發(fā)票，這樣的企業(yè)才會(huì)愿意選擇小規(guī)模納稅人。

那么，是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好呢？這是一個(gè)需要綜合考慮的難題。

轉(zhuǎn)向小規(guī)模，需要注意什么？

1.登記為增值稅一般納稅人的單位或個(gè)人，可于2018年12月31日年末登記為小規(guī)模納稅人，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。對(duì)于這類納稅人，請(qǐng)根據(jù)自身情況盡快做好準(zhǔn)備，看是否需要申請(qǐng)轉(zhuǎn)制成為小規(guī)模易注冊(cè)公司。

2.不符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制申請(qǐng)可以成為一般納稅人嗎？根據(jù)文件，應(yīng)該不可能。如果所有權(quán)利都可以改變，也會(huì)導(dǎo)致恐慌。

3.不是說(shuō)你是小規(guī)模納稅人。不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以不需要發(fā)票。很多納稅人認(rèn)為注冊(cè)公司很容易，說(shuō)做個(gè)白條可以節(jié)約生產(chǎn)成本，但你也要考慮企業(yè)的個(gè)人所得稅，25%。沒(méi)有發(fā)票是很大的傷亡。

4.可能還有符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，不愿意成為一般納稅人的企業(yè)。你可以采取一定的準(zhǔn)備政策，比如設(shè)立一些公司準(zhǔn)備分散經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)。但是，隱瞞收入肯定是不可取的。

5.不想被強(qiáng)制登記為一般納稅人，就覺(jué)得進(jìn)項(xiàng)稅額少，然后買發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。今天能繼續(xù)扣成功的發(fā)票，基本都是假發(fā)票，跌了就要結(jié)賬，得不償失。

6.我不愿意認(rèn)為發(fā)行特別票的基本權(quán)利會(huì)在小范圍內(nèi)喪失。到目前為止，特別票主要是稅收要求的。下圖中的企業(yè)可以單獨(dú)申請(qǐng)發(fā)行特價(jià)機(jī)票，客戶和合作伙伴也可以發(fā)行特價(jià)機(jī)票。但是，由于稅收不同，我們需要考慮投標(biāo)以獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

會(huì)計(jì)要了解和熟悉自己企業(yè)的制造經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)要在第一時(shí)間了解和熟悉國(guó)家研究院的稅收法規(guī)，以便更好的為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供建議，更準(zhǔn)確的控制可能性。

最后，隨著政策變化的節(jié)奏到目前為止，我們會(huì)計(jì)師要做的是學(xué)習(xí)增值稅的理論和基本原則，這樣一切都會(huì)改變。投票日怎么改制度，報(bào)稅的時(shí)候怎么輕松注冊(cè)公司，都不是大問(wèn)題，再怎么改也不會(huì)脫離本質(zhì)！