一個(gè)，

增值稅

稅率退化的歷史背景

進(jìn)一步減稅，減少損失

目前，國(guó)際稅收市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。眾所周知，世界上一些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)實(shí)施或計(jì)劃實(shí)施一系列旨在促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高稅收競(jìng)爭(zhēng)力的體制改革。因此，無(wú)論是保持對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)增長(zhǎng)，還是應(yīng)對(duì)減稅、減稅、負(fù)減稅的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都有可能成為中華民族未來(lái)時(shí)代稅制改革的大方向。

進(jìn)一步完善制度

來(lái)自國(guó)際性

增值稅

在可持續(xù)發(fā)展的實(shí)踐中，為了實(shí)現(xiàn)征收增值稅的目的，各國(guó)逐漸追求更簡(jiǎn)單的增值稅制度。降低稅率、降低折扣、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展趨勢(shì)和未注冊(cè)塞舌爾公司的主流。因此，從法律法規(guī)的角度來(lái)看，

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

在體制全面改革后，提高退化的增值稅率是中華民族下一步增值稅制度改革的重點(diǎn)工程和方向，也是增值稅法的要求。

第二，政策是切實(shí)可行的

取消13%的稅率

13%稅率的適用范圍包括材料、供水、圖書(shū)館、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械等畜牧業(yè)公有制，以及原油等制造業(yè)公有制，共23種產(chǎn)品

外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

首先是批準(zhǔn)扣款

保持原方法不變，按照抵扣率和產(chǎn)成品適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

二是憑票扣

區(qū)分重點(diǎn)項(xiàng)目扣稅票據(jù)的品種和抵扣范圍。

外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——核定抵扣

第一納稅人以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品為原料制造運(yùn)費(fèi)，按照投入產(chǎn)出法、成本法和參照法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，扣除率為銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)的適用稅率。

第二，如果納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，需要出售，扣除率將從原來(lái)的13%改為11%。

三、納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品用于制造、經(jīng)營(yíng)、管理且不構(gòu)成單一運(yùn)費(fèi)(包括包裝材料、輔助材料、燃料油、低值易耗品等)的。)，如果貨物是以17%的稅率制造、銷(xiāo)售或交付給委托原材料進(jìn)行貨運(yùn)的，則進(jìn)項(xiàng)稅按13%的稅率計(jì)算；制造、銷(xiāo)售其他運(yùn)費(fèi)，按照11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——憑票抵扣

購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得的扣稅票據(jù)主要包括:

普通增值稅發(fā)票(僅指注冊(cè)塞舌爾公司在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售根據(jù)免稅政策從美國(guó)進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具的普通發(fā)票)

農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)文件

增值稅專用發(fā)票

中國(guó)海關(guān)有出口增值稅繳款書(shū)

免賠額范圍

一是用于制造、銷(xiāo)售或向委托原材料移交稅率為17%的貨物:

增值稅專用發(fā)票或出口中國(guó)海關(guān)付款文件末尾注明的金額*13%

農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或購(gòu)貨憑證上注明的收購(gòu)價(jià)格*13%

第二種用于除第一種以外的其他貨運(yùn)公共服務(wù):

增值稅專用發(fā)票或出口中國(guó)海關(guān)付款文件末尾注明的金額*11%

農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或購(gòu)貨憑證上注明的收購(gòu)價(jià)格*11%

第三種及以上兩種注冊(cè)塞舌爾公司同義不清審核:

3%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 3%

出口中國(guó)海關(guān)完稅證明或11%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 11%

農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或購(gòu)貨憑證上注明的收購(gòu)價(jià)格*11%

特別提醒的是，中國(guó)海關(guān)出口付匯單末注明的金額是指中國(guó)海關(guān)付匯單末的完稅價(jià)格

三.納稅申報(bào)

納稅申報(bào)單變更

附圖1:

原“11%稅率”欄改為兩欄，即“11%稅率的運(yùn)費(fèi)和原材料修理及重置人工”和“11%稅率的公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)”。

附圖2:

第八欄中的“其他”一欄修改為“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅加減”和“其他”兩欄

有效填寫(xiě)納稅申報(bào)表-附圖2

本表第1-3列和第25-28列:

所涉及的增值稅專用發(fā)票不包括從少數(shù)納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但對(duì)17%稅率的制造銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)和其他運(yùn)費(fèi)公共服務(wù)不單獨(dú)審核的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

本表第6欄:

購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期從美國(guó)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得(出具)的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售憑證或購(gòu)買(mǎi)憑證的狀況，以及向小納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票的狀況。

本欄“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人向少數(shù)納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

本表第8a欄:

采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或者以17%的稅率交付委托原材料用于貨物運(yùn)輸?shù)?，?yīng)當(dāng)增加扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅，以保持原農(nóng)產(chǎn)品的扣除范圍不變。

案例分析:

中小企業(yè)是一般納稅人。2017年10月銷(xiāo)售面料30萬(wàn)元(不含稅)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售棉短絨20萬(wàn)元(不含稅)，開(kāi)具普通發(fā)票；這個(gè)月，我采購(gòu)了一批農(nóng)產(chǎn)品A，用于制造面料，取得了10萬(wàn)元配額、1.1萬(wàn)元稅收的增值稅專用發(fā)票；以5萬(wàn)元的收購(gòu)價(jià)格向畜牧成員購(gòu)買(mǎi)一批農(nóng)產(chǎn)品B用于棉短絨的制造，并取得免稅普通發(fā)票；向零星納稅人A購(gòu)買(mǎi)了一批農(nóng)產(chǎn)品C，取得增值稅專用發(fā)票，額度20萬(wàn)元，稅金6000元。由于倉(cāng)庫(kù)管理工作不到位，難以確定其用途；向零星納稅人B購(gòu)買(mǎi)一批農(nóng)產(chǎn)品D做面料，取得增值稅專用發(fā)票，額度30萬(wàn)元，稅金9000元。

研究:

銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 30 * 0.17+20 * 0.11 = 7.3萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅= 10 * 0.13+5 * 0.11+20 * 0.03+30 * 0.13 = 63500元

附圖1:

附圖2:

主表: