結算遇到跨期費用，不是愛的聲音，是財務人員的大問題。這種情況下稅務應該怎么做？

2014年初某公司預估成本70多萬元，2015年取得營業(yè)單據，2014年企業(yè)所得稅結算時未扣除凈利潤。這個業(yè)務應該怎么處理？

財務條例

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企業(yè)所得稅法實施立法

第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算依據權責發(fā)生制原則，屬于當期收入和費用，無論是否收到現金，均視為當期收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使當期已經收付現金，也不視為當期收入和費用。本法和中華人民共和國國務院財政部門另有規(guī)定的除外。

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商務部34號新聞稿(2011年)第6條規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的相關生產成本費用，因各種因素未能在第一時間取得生產成本費用的有效草案。企業(yè)預繳季度所得稅時，可以暫按保費金額進行審核；但在最終結算時，應補充生產成本和費用的有效匯票。

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商務部關于企業(yè)所得稅應稅所得若干財務問題的新聞稿

商務部2012年第15號新聞稿第6條規(guī)定

中華民國稅收條例

《辦法》的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)現以前年度發(fā)生的具體費用，按稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除的，未扣除或少扣除。企業(yè)作出專項審批和說明后，允許準南京注冊公司追溯計算扣款，直至項目年度發(fā)生，但追溯確認期不得超過5年。

因上述因素多繳納的企業(yè)所得稅，經追溯確認后，可從年度應納企業(yè)所得稅中扣除。如抵扣嚴重不足，可延期抵扣或申請次年退稅。

虧損企業(yè)對以前年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出進行追溯確認的，或者盈利企業(yè)在追溯確認后發(fā)生虧損的，應當先變更支出的年度虧損金額，然后按照彌補虧損的標準計算下一年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。

會計法規(guī)

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企業(yè)會計準則-基本準則

第九條規(guī)定，企業(yè)應當在授權生成制度的基礎上進行會計確認、量化和調查報告。《

企業(yè)會計準則第28號

——會計政策、南京注冊公司會計估計變更及差錯更正第十一條后期差錯是指資產負債表后期因未應用或未正確應用于以下兩類數據而出現的遺漏或錯報。

(1)在編制后期資產負債表時，預期獲得并考慮的可靠數據。

(二)后期財務報表審批上報時可以獲得的可靠數據。

后期錯誤一般包括計算錯誤、會計政策的正確運用、疏忽或斷章取義、腐敗造成的負面影響、存貨和人民幣存貨盈余等。

如發(fā)生涉及各公司的根本性會計差錯，應通過“往年變動”科目的過渡，變更發(fā)現年度的期初留存利潤，會計報表中其他相關項目的期初數或同比數也應全部變更。如果對家庭沒有負面影響，則改變年度會計報表中相關工程項目的期初數。因為是前幾年的根本性錯誤，涉及的與當期收益無關，沒有涉及的只對當期期初額產生負面影響。這種處理方式可以在第一時間反映現實的會計信息，符合必要性和及時性標準，同時不妨礙會計信息的可比性。

按照規(guī)定，接收跨期文件所涉及的跨期費用要按照權限體系確認是否形成2014年的制作成本或費用。如果屬于2014年生產成本或費用，應在會計中確認。如有差異，應由南京代理注冊公司通過“往年變動”科目進行變更，同時作為2014年的成本費用。

所得稅

把手。如果在結算前取得單據，仍會進行付款變更。如果單據是在結算期后取得的，則應視為“往年具體，應符合稅收規(guī)定?！?/p>

所得稅

以前扣除但未扣除或扣除較少的費用，須經專項審批后，方可追溯扣除。

作者:厲利德